江苏省商业会计学会课题：构建与内部控制融合的高校政府采购绩效评价体系研究，课题编号：2024JSSYKJ3011

高校进行政府采购是依照国家政策与规定，依照高校教育发展进行教育资源购置，包括教学教材、教学设备等。随着社会不断进步，高校发展迅速，政府采购不断扩张，需要高校建构专业且周密采购计划，确保采购资金得到高效利用，推进高校创新发展和可持续发展。内部控制是一种以实现经营管理为目标，针对内部管理建立推进部门间跨业务合作、沟通体系，从而以部门间的相互合作和相互制约，实现资源共享和发展监督。旨在保障信息真实性、资源集中性、利用统一性和有效性，推进组织机构可持续发展。内部控制作为一种管理方式，与高校政府采购有着紧密联系。一方面，通过建立内部控制的绩效评价体系，有利于推动高校各部门协同合作，能够实现优势互补、资源共享，提升高校管理水平。一方面，内部控制视域下的绩效评价体系建立，可为高校进行政府采购提供更完整方案，利于提升政府采购专业性与全面性。

一、高校政府采购特点及问题

（一）高校政府采购特点

高校政府采购是高校依照国家政策与规定，依照高校教育发展，进行所需和必要教育资源、教育器材以及教育设备等采购。由此可知，高校进行政府采购主要是通过国家资金供给，选派院校教师，依照国家规定和学校课题研究、教育发展等需要进行教育资源、教育设备以及教育工具采购。映射出了高校政府采购资金政府供给、采购内容学校制定、采购人员学校选派特点。同时，还从侧面映射出高校政府采购不具备专业性、精准性和时效性特点。具体表现为：一高校进行政府采购需要对接学校各部门，包括教育部门、课题研究部门和专业教育部门等，服务人员较多，但缺乏对各部门了解，体现出了政府采购不专业性；二政府采购以满足教育发展和教学服务创新与完善，具有标准性和精准性特点。例如，机械工程专业需采购高精度数控机床、电子专业需引进先进数字技术、人工智能设备、文学专业需要购置大量图书杂志等，由于采购人员缺乏对各专业领域深入研究，导致其不具备专业采购能力，于此使得高校政府采购缺乏精确性；三是高校进行政府采购往往需要满足专业教育创新和学院教育发展迫切需求，需要遵循一定原则并在一定时间内完成采购任务。但由于高校政府采购涉及项目种类繁多、流程复杂，且受困于资金审批、供应商选择和合同签订等诸多环节，难以保障采购实现，于此体现出了高校政府采购缺乏实效性问题^[1]。

（二）高校政府采购存在问题

（1）高校政府采购流程

高校进行政府采购一般包括：提出采购计划、审核、批复采购计划、制作标书、发布招标信息、选定合作商、签订合作合同和进行资料归集、储存与保管。涉及环节较多，采购流程复杂。在这一流程中，高校首先提出采购申请，一般包括采购内容、用途和所需资金，并向国家财政部门提出申请，是确保高校政府采购推进的关键环节。国家财政部门依照相关政策与规定，审核高校采购申请，并为其下拨采购资金，驱动高校采购申请实施采购计划。此之后，高校面向市场制定招标计划、推广招标信息、寻求合作商，再选定合作商之后，与其签订采购合同，为学校供给所需教育资源和教育设备等。完成采购之后由高校验收和审核，侧重是否依照采购合同进行采购，是否达成采购目标，必要时结合专家意见进行综合考量，保障采购目标达成。最后，对采购过程中所有资料、文件等进行分类与保存，确保每一笔采购都有章可循。这不仅是高校财务审计要求，也是确保高校管理规范化、标准化和有效化的依据与保障。

（2）高校政府采购风险与问题

高校采购流程的复杂性和重要性，使其在实际运行中暴露出了诸多风险点和问题。

首先，采购依据不充分，加大采购风险。高校进行政府采购与院校发展存在紧密联系，需要高校依照院校发展实际、对照社会发展要求，制定周密的采购计划，这往往需要关注院校每个教育环节、每个管理环节需求与需要，使绩效目标与高校发展目标保持统一。然而，由于高校缺乏专业的采购团队，使得其只关注到了院校当下发展需要，未兼顾院校长远发展，“短式”采购思维形成，使得采购立项不充分，从而加剧了高校采购风险。例如，采购大型设备如果不考虑院校未来发展，仅关注当下教育需求，易造成资源浪费，从而将增加院校财政负担。

其次，缺乏完善的监管机制，忽视内部控制，增加采购风险。高校进行政府采购往往涉及多个环节、多个部门，实际运行中各部门主体不一，使其出现了责任模糊、沟通不畅等问题。比如，预算环节由财务部门负责、招标则有管理部门负责、采购内容则有后勤人员审核和监管，导致各部门沟通不畅，出现责任推诿现象。然而，由于未建立完善的内部监管机制，使得采购活动往往缺乏有效监督和制约，进而也就无法进行惩治与处罚，如此一来，易滋生贪腐腐败等问题，将使供应商之间存在不公平竞争，进而将影响院校采购质量和效率^[2]。

最后，未建立完善的绩效评价体系，使得管理成效难以量化评估。虽然，大部分高校都建立了采购验收工作小组，包括财务、纪检、审计等在内众多部门成员，但由于高校采购内容种类繁多且复杂，未建立统一的验收标准，导致多数验收工作流于形式。另外，对于采购验收工作高校往往未进行及时公开、公示，导致一些采购呈现出信息不全面等问题。这些问题的存在不仅降低了高校采购质量与效率，而且还降低了采购人员工作责任意识和积极性，滞后了院校采购计划实施，给院校创新发展带来不利影响。

二、高校政府采购加强内部控制绩效评价体系建立的必要性

 内部控制是实现发展目标的一种管理方式，融合到高校政府采购中对高校实现采购目标，实现院校绩效发展目标，提升院校教育质量、推进院校可持续和创新发展有着重要意义。将内部控制融合到高校政府采购绩效体系建立，其必要性主要体现在以下几方面：

（1）利于提升采购效率与质量。当下，我国高校处于快速扩张期，社会高校数量不断增加，高校发展竞争日益激烈。同时，加重了国家财政支撑高校采购负担，使得高校政府采购审批愈发严格。将内部控制嵌入到高校政府采购中，以内部控制推进院校各部门之间合作协同，确保采购方案符合院校发展实际，同时依托部门间协同合作，还将使部门与部门之间形成相互监督，如此将减少腐败问题发生，促进院校政府采购实施和高效完成^[3]。

（2）利于提升高校采购专业性和精确性。高校采购旨在通过购置满足院校教育发展图书资源、教育器材资源和教育设备等资源，从而推进院校进一步发展。为此，高校政府采购不局限院校采购部门，而是关联院校各个部门，如教育管理部门、后勤保障部门以及课题研究部门等，需要各部门通过协同合作，制定和实施采购计划。鉴于以往高校政府采购过程中，部门独立性，存在信息孤岛、沟通障碍，使得采购缺乏专业性和精确性。通过将内部控制融合到高校政府采购中，将畅通部门沟通，解决信息孤岛和沟通障碍问题，于此将推进采购顺利进行，也将提升采购精确性和专业性。

（3）利于降低采购风险，推进院校健康发展。进行政府采购是保障和推进高校发展的必要举措。由于高校采购涉及诸多环节，包含复杂的流程和多主体参与，同时由于高校政府采购处于一种“放管”状态，所以使得其存在腐败风险和质量风险，这在一定程度上制约了院校健康和可持续发展。通过建立基于内部控制视角的绩效体系，将院校政府采购置于公开、透明的监督之下，可以有效降低采购风险。同时，绩效体系的建立，也将提高高校政府采购合规性，有利于推进高校采购时效和提升采购质量。如此一来，将为高校健康和可持续发展提供有力支撑。

三、内部控制视域下高校政府采购绩效评价体系建立措施

在建立基于内部控制视角的高校政府采购绩效体系过程中，需以内部控制为抓手，以提升政府采购公正性、透明性为目标，不断推进绩效评价体系构建^[4]。

（一）明确绩效体系建立原则

遵循全面性、公开性、适用性和可行性原则，逐步推进高校政府采购绩效评价体系建立。（1）全面性。高校应聚焦高校教育管理全过程，深入分析高校当下教育和未来发展需要，关联管理部门、教育部门、后勤部门等，制定高校采购计划，并对采购申请、审批、招标推广、合同签订等进行严格监督，确保高校政府采购活动全方位覆盖。（2）公开性。基于内控视角的高校政府采购绩效评价体系建立，必须坚持公开性原则。及时披露政府采购信息、招标方案以及采购供应商信息等，形成全社会共同参与的采购监督体系，推进高校采购公平、公正进行，为高校采购质量与效率奠定基础。（3）适用性。受诸多因素影响，高校存在办学规模不一、教学质量参差不齐问题，使得高校所需教育资源和教育设备以及器材等存在较大差异。因此，高校应结合自身实际情况制定符合院校教育实际和发展实际的采购计划，确保采购资源能够推进院校进一步发展。（4）可行性。高校实施政府采购以满足和推进教育发展为目的，而绩效评价体系的可行性，在一定程度上保障了这一目标和目的的有效达成。为此，高校应建立依照可行性原则建立绩效评价体系。一方面制定简单评价方案，一方面实施便于操作评价措施，围绕高校采购全过程，侧重采购方案、采购流程、采购内容和采购效果，鼓励采购人员进行评价，并进行严格监管与审计，避免评价流于形式。

（二）完善绩效评价保障机制

基于绩效评价体系原则，进一步完善绩效评价保障机制，从制度、技术、人员等多方面进行保障机制建设与完善，确保绩效评价有序推进和高效落实。

首先，制定评价制度。围绕高校采购流程以及各环节，制定严格的评价制度，包括采购方案适用性、实用性等，并进一步明确评价标准，确保评价机制能够顺利推进。同时，制定问责制度。在明确各环节负责人、管理人基础上，实施问责机制，以是否按要求、按规定完整评价为依据，对负责和管理人进行问责，提升工作人员责任意识，提高绩效评价体系时效与质量。

其次，树立先进评价理念，引入先进评价方法，如建构现代化评价体系，采用数字化、智能化、可视化评价方法。充分利用计算机技术、大数据技术、多媒体技术以及人工智能技术等，搭建现代化评价平台，通过该平台对高校政府采购过程中各项数据进行搜集、整理与分析，从而为绩效评价提供全面且精确的数据支持，并基于现代评价技术与方法，提升绩效评价真实性和可靠性。

最后，建立监督反馈机制。成立基于绩效评价的监督工作小组，以审核、复核确保绩效评价信息真实性，并于此推进内部控制与绩效评价体系进一步融合。

（三）强化内部控制与绩效评价的深度融合

在深化内部控制与高校政府采购绩效评价体系的融合过程中，还需注重强化与提升。

首先，内部控制制度的完善是绩效评价体系有效运行的前提。高校应进一步细化内部控制的各项规章制度，明确各部门在政府采购中的职责与权限，确保采购活动的每一个环节都有明确的制度依据和操作流程。同时，加强内部控制制度的执行力度，通过定期的培训与考核，提升全体教职工对内部控制制度的认识与执行力，确保制度不流于形式，真正发挥其在规范采购行为、防范风险方面的作用。

其次，高校政府采购涉及多个部门，要实现内部控制与绩效评价的深度融合，就必须打破部门壁垒，构建跨部门协同机制。通过定期召开联席会议、建立信息共享平台等方式，加强部门间的沟通与协作，确保采购信息的及时传递与共享。同时，明确各部门在绩效评价中的职责与任务，形成合力，共同推进绩效评价工作的顺利开展。

结束语

综上所述，高校政府采购是保障高校教育质量提升和推进高校可持续发展的必要举措。在高校扩招背景下，对高校政府采购提出更高要求。高校通过将内部控制嵌入到绩效评价中，不仅能够提升高校政府采购公平性、公正性，而且还有利于提高高校政府采购专业性和精确性，同时更利于提升采购时效，最终将通过有效政府采购计划实施，推进高校高质量和可持续发展。

参考文献

[1]周蕾. 新时代背景下高校政府采购内部控制研究[J]. 常州信息职业技术学院学报, 2024, 23 (03): 87-89.

[2]汪花明, 陆贞. 内部控制视角下高校全面预算绩效管理探析[J]. 财会学习, 2024, (17): 4-6.

[3]陆正艳. 内部控制视角下高校预算绩效评价体系研究[J]. 行政事业资产与财务, 2024, (03): 28-30.

[4]王浩然. 绩效评价下资产管理内部控制之政府采购[J]. 今日财富, 2023, (20): 20-22.