财务风险管理围绕财务管理目标，在企业战略、系统、专业以及全员等多个维度对各种风险进行识别、评估以及制定相应的应对措施，实现了业财融合的管理。内部控制则是对经营管理中的数据、控制规则以及运行要素进行提炼，以达到防范风险、提升日常经营效率的目的。可见，财务风险管理与内部控制在最终目标上具有趋同性，都是以防范风险、实现效益最大化为目的。

1.国有企业构建基于财务风险管理的内控体系的现实意义

1.1优化国有企业组织架构，助力国有企业数字化转型升级

国务院国资委颁布的相关文件明确提出要利用现有信息化系统，将内部控制嵌入信息系统，确保业务线上流转、工作全程留痕、控制实时跟进，实现内控由“人防人控”向“技防技控”的转型升级。国有企业改革的首要任务就是改变传统臃肿的组织架构体系，组建与现代企业制度相适应的组织结构。内部控制体系是国有企业组织架构的表征，传统的内部控制体系聚焦国有企业各项业务流程环节，并未对控制规则、运行要求等进行控制，导致国有企业“信息孤岛”现象突出、内部控制执行效力低下。财务风险管理突破了传统以资金管理为主的模式，其更加强调财务风险管理在国有企业经营全过程中的主导性，对国有企业组织形式提出新要求。因此，基于财务风险管理的内控体系能够提升国有企业信息沟通效率，形成与数字化转型相适应的组织架构体系。

1.2解决内控体系与业务体系“两张皮”问题，及时发现业务流程中的潜在风险

传统的内部控制管理偏向于“合规管理”，其更加侧重财务管理制度、财务流程的合规性，忽视企业实际业务，导致部分财务内控制度与实际业务运行要求的衔接性不足，内部约束过强或过弱，无法发挥其作用，致使内控体系与业务运转“两张皮”。基于财务风险管理的内部控制体系构建了以财务风险为导向的内控体系，将财务风险管理功能融入内控体系建设的全过程，以财务风险管理视角对国有企业业务活动进行梳理，将内控嵌入业务流程，直接触及监控业务战略和操作层面，实现风险管理与内控活动的零缝隙衔接，便于国有企业及时发现业务流程中的风险。

1.3构建高效、智能的前瞻性预警系统，达成全生命周期风险管理模式

基于业财融合系统的上线运行，传统的事后风险管理模式已不符合国有企业高质量发展要求，将风险管理由“被动应对”转化为“主动识别”是内控建设的趋势。基于财务风险管理的内控体系依托数字技术，遵循“一级部署、三级应用”的顶层设计，形成集成合同、制度、案件、内控、风险、考核等模块，覆盖ERP系统、财务共享系统、主数据系统，具有“一岗式审查”“一站式评价”功能的内控信息平台，将财务风险管理融入内控体系的全过程，实现了数据监控的动态化和可视化，将事后控制的成本消耗转为事前控制的价值创造。例如，通过构建基于财务风险管理的内控体系，能够实现风险管理、合规管理、监督管理的协同联动，便于挖掘被忽视的价值，让内控融入企业经营的全过程，为企业高质量决策提供支撑。

2.国有企业构建基于财务风险管理的内控体系的具体策略

高质量发展离不开健全的内控体系，针对财务风险管理内控体系的现实意义，国有企业要从以下方面入手着力构建高质量的基于财务风险管理的内控体系。

2.1优化内部控制环境，提升财务人员风险防范意识

基于财务风险管理的内控体系不仅改变了内控流程，而且对国有企业组织架构、人员工作水平等提出更为严格的要求。为奠定良好的基础，促进基于财务风险管理的内控体系的发展，国有企业要从完善内控环境入手。首先，国有企业要立足于数字化转型升级的要求，对组织架构体系进行调整。目前国有企业建立了严格的组织架构体系，尤其是国有企业改革进一步完善了国有企业组织架构体系，股东大会、董事会的职能更为明确。但是受限于传统经营管理模式的束缚，国有企业董事会等职能并未有效发挥。为此，国有企业要围绕财务风险管理要求，重新梳理组织架构，构建更为科学的组织架构体系。例如，基于风险管理内嵌于内控的现实要求，国有企业不仅要细化各部门的职责，还需要结合风险全面防控的要求对财务部门与审计部门的职能进行整合，组建专门的内部控制部门或者岗位，将内控建设纳入国有企业战略。其次，加强宣传教育，提升财务人员风险防范意识。人才是国有企业发展的主要资源，高质量的财税人员队伍对防范风险、提高经济效益具有重要意义。基于国有企业数字化转型发展要求，尤其是基于财务风险管理内控体系的构建，不仅要求财务人员具备专业的风险管理技能，还要树立风险防范意识，时刻观察各业务活动流程，及时识别的潜在风险。鉴于此，国有企业除了加强常规财务培训工作，还要定期开展警示教育活动，组织财务人员学习相关案例，了解违规操作的危害性，以此让财务人员意识到防范风险的重要意义，树立主动防范风险的思维意识。当然，财务人员在增强风险防范意识的同时还要努力学习，学习最新的专业知识，掌握适应内部控制数字化操作的技能。例如，基于财务风险管理的内部控制体系融入了信息化操作平台，要求财务人员掌握内控信息系统操作，为此国有企业要通过“走出去、引进来”的策略，激发财务人员学习的积极性，鼓励财务人员学习内控系统操作技能，尽快适应当前内控工作的新要求。制作推广“风险书签”“清风锦囊”等风险宣教产品，发送风险教育长图，确保财务人员系统、全面理解企业风险管理文化和管理要求。

2.2加强资金管理，强化控制活动能力

资本是国有企业发展的“血液”，确保资金流稳定运行是国有企业经营管理的重点。财务风险管理内嵌于内控体系，要求国有企业充分利用现代信息技术的优势，从资金管理阶段入手，强化内控活动能力。一是加强资金管理，提高资金周转率。长期以来，国有企业在资金管理方面存在风险隐患大、使用效率不高的问题。基于财务风险管理的内控体系为资金管理工作提供了良好的支撑，为此国有企业要针对常见的应收账款回笼速度慢、存货损耗高以及银行资金沉淀比例高等问题，利用大数据平台对资金配置进行优化管理。例如，在资金使用上由过去人工审核模式转化为平台申请、审批、拨付一体化操作模式。业务人员在使用资金时，需要将资金使用计划提交到平台，平台管理人员将提交的资金使用计划转给财务主管领导，主管领导对其进行审批，实现资金管理的全程网络化，做到留痕处理，提高资金管理工作效率。二是强化内控体系执行，提高管控效能。当前国有企业建设进入关键时期，严格执行各项制度是有效防范风险的首要步骤。国有企业要聚焦关键业务、重点领域，围绕资金使用方向、规模等对内控体系的执行情况进行梳理，对照预算方案及时剖析资金使用效率，及时查找资金制度缺陷或流程缺陷，从而第一时间制定相应的改进措施，确保资金使用方向及规模符合安全、高效的要求。同时国有企业还要加强对关键岗位的管理，做好授权管理以及权力制衡工作。通过调查不难发现，国有企业违规现象更多与岗位授权管理不到位、权力过于集中有关，因此国有企业要以财务风险管理为导向，将财务风险管理融入授权、审批、执行等环节，将风险管理作为物资采购、项目投资、股东分红以及会计核算的标准依据，进而形成相互衔接、相互制衡的内控体系。

2.3建立完善的内控监督评价标准，编制“风险地图”

国有企业要围绕内控建设五要素建立完善的监督评价标准，并根据风险指标编制“风险地图”，便于国有企业根据风险类型做好相关防范措施：一是国有企业要坚持财务风险管理的原则，围绕内部控制五要素细化监督评价标准，发挥内部控制监督的作用。基于财务风险管理的内部控制体系突出构建全过程的风险管理模式，以期实现企业战略目标。从投资资本回报率、资本成本、企业增长率以及可持续增长率四个方面评价企业财务管理工作，突出融资性贸易、存货、应收账款等重点领域的评价。二是描绘“风险地图”。将风险指标按照宏观、中观和微观分类，开发出符合实际的“风险地图”。宏观风险指标对公司战略和经营策略都会产生深层次影响，主要包括经济、市场、政策等方面的风险。国有企业要每年组织分析梳理影响企业发展的十大风险事项，研究制定防控措施，分解到各职能线，定期向党委会和董事会报告。中观风险指标着眼于对具体某一子公司产生影响的风险，如存货数量和结构是否支持其可持续健康发展等，形成各子公司的“风险地图”，为其提升风险管理水平明确方向。微观风险指标针对投资、设计、工程、营销等具体岗位，从效能、程序和廉洁等维度梳理岗位风险，逐一对应制定操作层面防控措施。三是广泛开展风险识别，推进风险评估。每年定期开展风险识别，由风险管理团队汇总形成企业年度风险清单，风委会办公室协调总部部门确认风险管控措施和责任部门，各部门对年度风险进行评分，得出风险排序和评级；法律、运营等职能线对日常经营风险作出识别，形成日常风险清单，并保持逐年刷新，为风险评估提供基础数据。国有企业各部门在授权范围内，比照风险评估结果及应对预案，对发生的风险事项实施精准防控，采取相应的应对策略后，报送风委会审核或者备案。年度风险应对措施经公司审议后，由主辅责部门协同执行。

2.4建立完善的信息与沟通机制，实现动态监管

当前国有企业的诸多业务依赖计算机信息系统的运行，如果信息系统某一模块存在漏洞或者输入的数据与发出的数据发生错位时，就会严重影响企业业务的正常运转，因此国有企业在内控体系建设过程中要积极构建财务信息共享系统，切实解决因“信息孤岛”现象带来的负面影响。基于财务风险管理的内控体系依赖大量的数据作为佐证，赋能决策。国有企业要以财务风险管理为主线，依托现代信息技术构建内控智能化系统。一方面，国有企业要构建丰富的风险管理初始信息库，覆盖企业所有业务，为风险管理初始信息的收集、科学评估创建物质条件。另一方面，开发建设专业化的风险管理信息系统，搭建公司风险管理的综合分析平台，利用风险信息在线收集、风险状态多维度展示、关键风险自动预警、内部控制在线测试、风险在线报告等功能减少人工收集信息、风险评估等线下工作量，提高风险管理工作效率。其次，以量化工具为依据，实现风险自动预警。国有企业要在传统内控体系和人工分析的基础上，积极探索风险量化管理、人工智能等自动化应用，积极构建风险自动预警体系。以经营目标为导向，覆盖公司经营目标，形成三级风险评估标准预警指标体系，针对风险设定KRI风险预警指标，预警指标设定三级警戒值（正常、异常、报警）。指标值依据公司同业对标指标、绩效考核指标和风险责任部门专业经验确定，实行年度更新。同时，设立风险预警应对流程，规范预警信息收集和监控、风险原因分析、响应应急预案、风险信息上报等程序中相关人员的职责、权限和行为，并借助公司全面风险管理与内部控制信息系统，实现风险的在线预警与处置全过程管理。

2.5加大企业监督评价力度，促进内控体系持续优化

监督评价是促进内控体系建设的关键手段。国有企业要发挥监督审计的作用，通过内部审计发现问题、解决问题：首先，国有企业要发挥内部审计职能，强化内部监督。国有企业要建立全过程的内部审计机制，将内部审计与内控体系建设相结合，围绕重点业务、关键环节和重要岗位，对所属企业内控体系有效性进行监督评价。其次，建立健全与内控体系监督评价结果挂钩的考核机制，对内控制度不健全、内控体系执行不力、瞒报漏报谎报自评结果、整改落实不到位的单位或个人给予考核扣分、薪酬扣减或岗位调整等处理。

3.结束语

完善的内部控制是促进国有企业高质量发展的重要手段。基于日益复杂的市场环境，国有企业要结合数字化转型发展要求，构建基于财务风险管理的内控体系，实现财务风险管理与内控的融合，以此规范企业业务流程、规避风险，助力国有企业高质量发展。

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