引言

近几年，由于基建投资的持续增长，对建设项目的需求也越来越大。从90年代开始，《中华人民共和国建筑法》，《中华人民共和国合同法》，《中华人民共和国招标投标法》，《工程建设监理规定》等一批关于建筑工程施工的法规法规，为规范建筑业的发展，提升工程监理的水平，发挥了巨大的推动作用。从近几年的项目控制实践来看，施工阶段的追踪审计的确起到了很大的效果，但在后续的追踪中也逐渐显现出一些问题，因此，对施工阶段的追踪审计工作进行有效的监管已刻不容缓。

1施工过程中跟进审核的功能

1.1对项目施工过程中各种资源进行优化配置

    在建设项目建设过程中，如何有效地进行资源配置是一个十分重要的课题。它既包含了人与物的内涵，又包含了财务、信息和时间的多维因素。通过对资源的有效配置，可以有效地提升施工进度、降低造价，确保工程按期、高质量地完工。但是，采用事后审核或完工审核的方法，对企业的人力物力配置具有很大的限制。事后审核是指对已完工的工程进行财务、技术和管理等各环节的审核，这样的做法一般都是针对已发生的问题进行检测，而不能对工程中发生的各种变化和意外状况进行及时处理。比如在隐蔽工程中，有些问题直到完工后才被检测出来，而这时就不能再对其进行调节，只有进行事后的修正，不但会造成造价的提高，而且还会对项目的工期产生不利的影响。而竣工审核是指在项目完成后对整体的整体评价，这样的方法可以对整个项目进行全方位的审核，但是也不能及时地调节建设进度。另外，完工审核往往耗时较长，而且审核的成果也不一定会对目前的项目计划造成什么影响。与此形成鲜明对比的是，追踪式审核可以很好地解决上述问题。全程跟进审核，使审核员能够即时掌握工地的真实状况，并能按要求适时调配资源。比如，当项目发生紧急状况时，审核员能及时与项目经理进行有效的交流，及时调整项目的安排，保证项目的顺利进行。后续的审核也有助于防止随后的争议。在此基础上，通过对项目实施过程中所发生的各种问题进行合理的评估，从而为项目的顺利实施、合理安排资源配置、项目进度等做出科学合理的评估。

1.2提高企业运作诚信度

    在今天的经济生活中，诚实是一个企业生存和发展的基础。特别是在建设领域，由于项目经理通常要承担多个工程的责任，很难做到对每个工程进行全程的追踪和监控，这就给了承包商作弊的机会。比如，承包商在材料使用、工程量计算等问题上弄虚作假，对企业的经营和企业的声誉都造成了很大的影响。对此，采取施工过程中的跟踪审核是解决这一问题的一条有效途径。通过对工程建设全过程的连续监控，能够使建设企业在工程建设中的舞弊现象得到及时的遏制和纠正。同时，通过对工程建设中出现的问题进行分析，制定相应的对策和对策，以保证工程的正常开展。因此，建设单位在施工过程中处处受制于审核，可以大大减少其失信的可能性。通过审核工作，可以全面深入地检查工程项目，保证工程的质量达到规范要求，从而提高企业的运营诚信。施工过程的全程跟进审核，对改善施工单位的内部治理，提升施工单位的施工质量具有重要意义。通过对工程实施过程中的全过程监控，能够及时地找到并改正工程中存在的缺陷，从而促进工程建设的持续改进，从而促进工程建设的发展。推行施工阶段的追踪审核体系，可以提高企业的运营公信力，既可以抑制建筑企业的失信，又可以促进企业的内部治理与品质的提高。只有这样，才能使工程建设事业更加健康有序地发展，为企业、为社会带来更大的利益。

1.3 提高审计部的专业素质

    提高内审人员的专业素质对于保证审计工作的高质量与高效能至关重要。而在施工过程中，开展施工过程中的追踪审计，也有助于提高审核员的专业能力，使其职能得以有效地发挥。施工过程中的跟踪审计工作，既要对与之密切联系的财政部门进行，又要对施工单位、施工人员和项目经理进行监督。在后续的审计工作中，审计师要经常接触到相关人群，这对提高审计师的协调和交流水平、加强各科室和主管的协作具有十分重要的意义。通过与各单位及个人的交流与合作，使审核员对整个建设项目有了全面的认识，进而提升了审核的精度与效率。追踪审核是稽核机关工作效能相对较高的一项工作。施工过程中，内审人员要积极主动地介入到整个施工活动中，这既对内审单位的工作效率提出了更高的要求，同时也对内审人员的职业素养和综合素质提出了更高的要求。在此期间，审核员可以对整个建设项目进行全面的分析，从而对存在的问题、存在的风险进行分析，并提出相应的对策与建议。在整个建设过程中，通过对各环节的深入了解，使其在实践中获得了丰富的实践经验，提升了自己的业务素质。施工过程中的跟进审核，也有助于使内审人员更好地掌握施工过程中的各项法律法规。通过对项目实施的追踪审核，可以使审核员对建设项目的管理模式、工作流程及相关规定有更深刻的认识，进而提高自己的专业素质。通过对各项规定的研究与了解，有助于掌握工作的重点与方向，从而有效地提升审计工作的质量与效率。施工过程中的跟进审核是提高审计部专业素质的关键。加强与各部门及员工的交流合作，增强工作的有效性，并在整个建设过程中都能发挥出积极的作用，从而使审计工作的品质和效率得到更好的保证。在施工过程中，要注重对施工过程中的跟进审核，同时要注重对施工过程中有关人员的培养与素质的培养，以提高其专业素质。

2施工过程中施工过程中的重点环节

2.1建筑工地的审核

    在施工工地的审核中，需要通过实地观察、参加项目建设会议等形式，对项目的进展进行追踪，让其对项目的执行状况有一个清晰的认识，并且能够获得第一手的信息，并对项目建设的每一个阶段都进行追踪和监控，并在后续的审核中，将出现的问题向有关的管理层汇报。

2.2管理层审核

    建设项目建设过程中，主要是对项目建设过程中的内控与合约管控进行审核。首先，在建设工程建设全流程中，企业的内部控制是必不可少的，审核员需要对其管控的设计和执行效果进行检验，主要是现场签证处理、工程结算审批、施工工艺措施等。其次，审核时要检查合同的实施情况，合同各方有没有认真地遵守约定的条款；对合同变更、终止等行为的合法性进行审核，以确保合同的真实、有效。

2.3技术性审核

    建设工程的质量是施工阶段的技术层面的审计，其内容包括：对建设项目的实体质量进行审核与评估，其内容包括：在建设前，审核的内容有没有清晰的工程质量目标，有没有健全的建设质量管理和质量保障手段。审核工程数据与工程进展同步，检查数据记录有无伪造、不符合标准的建设；审核建设单位对不符合条件的问题进行了分析，并提出了相应的对策。

2.4 财务稽核

    在项目建设过程中，造价审核与项目竣工结算是项目建设过程中的重要环节。首先，对因工程变更而产生的多支付给施工方的成本进行审核，要求施工方必须先将其提交给建设单位，在批准后方可对价格进行调整，而在此之前，要对变更价款的计算流程和真实性进行细致的审核。此外，现场签证是一份经单位负责人签名确认的施工地点凭证，它是项目付款、完工结算的主要基础，审核人员必须按照有关法规及有关资料，对现场签证通过后所产生的成本是否真实、完整进行审核。

3对施工过程中进行后续审核的几点意见

3.1建立健全与跟进审核有关的法律、制度

    在建筑项目的整体审计方式中，追踪审计是一种很大的革新，要想让追踪审计更加健康、合理地运行，就必须保证追踪审计有法可依，依法进行，促进这种方式更好地为工程建设项目服务，规范审计工作，完善审计流程，完善相关的财务管理体系和项目管理体系等，给财务管理人员、项目管理人员和跟踪审计人员等方面提供必要的指引，确保各部门各司其职，工作内容落实到位，协同运作，互相协作，促进跟踪审计工作呈现制度化、规范化和程序化的趋势。

3.2理性地追踪审核的介入程度

    审计是一种以第三方的身份介入到工程建设全过程中，但不是真正意义上的主体，而是一个健全和弥补工程施工中存在的问题。对审计机构来说，他们的工作不在于施工管理、监理和施工等方面，而在于对以上内容进行及时的监管，推动它们的高效运作和规范运作。在跟踪审核中发现的突出问题，需要和有关的工程施工单位建立起沟通，通过书面形式提出问题，并且不会干扰施工企业的各种工作。在具体的追踪审计工作中，需要正确地掌握好监督者的作用，防止功能越位的情况发生，同时还要依法独立地进行各种监督工作。

3.3掌握跟进审核的要点

    建筑工程施工中的后续审计就是对整个工程进行全程监控，而在人力资源不足的条件下，要准确地掌握好后续工作中的重点环节就显得尤为重要。前面也说过，对项目招投标、隐蔽工程验收、机械设备采购、材料采购、工程变更等都是跟踪审计的重点，如果能在这个过程中把握好重点，那么就可以起到事半功倍的作用。

结束语

    在建设工程建设中，加强对施工单位进行全程跟踪审计，是防止贪污、遏制工程造价的一种有效手段。目前，建设项目的主要工作是竣工验收和竣工验收，这些都是事后的、没有防范作用的。为确保建设项目审计工作的质量，应采取措施，加强事中监督和事前审计，实施有效的后续审计。

参考文献

[1]王子健，周晓静.施工单位工程项目跟踪审计研究[J].北京建筑工程学院学报，2012.4.

[2]杨佳.建设阶段跟踪审计在土建施工中的应用[J].科技与创新，2014.21.

[3]张滔.工程项目施工阶段跟踪审计风险管理探讨[J].经贸实践，2015.15.