行政事业单位通过自身内部控制建设，能让组织权力更加规范有序，有效保障国家资产安全完整，提高管理服务效率和效果。《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确提出对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，避免权力滥用，提高组织运作效率。事业单位以《单位内控规范》为抓手，以经济和业务活动有序运行为主线，以内部控制量化评价为导向，以信息系统为支撑，制定对重点领域、关键业务运行流程内控措施，致力于构建一个与国家治理体系和治理能力相适应的中国式现代化的内部控制体系，充分发挥内部控制在提升内部治理水平，推进廉政建设中的重要作用。

1.行政事业单位财务内控的现状及问题分析

1.1领导重视程度不够，组织落实有待加强

单位负责人在确立和执行本单位内部控制方面担负着重要职责。为确保内部控制相关制度的建立完善，并确保其有效实施，应该设置独立的职能部门或指定一个部门开展内部控制，通过优化组织协调，充分发挥内部审计、财务、基建、实物资产管理、纪委等岗位人员自身专业知识和技能，积极参与内部控制的设计和实施，完善内部控制制度，并监督和评估其执行情况。但实际工作中部分单位仍存在以下风险：

1.1.1单位监督机构发挥作用不够

单位内部监督机构受控于决策机构，仅能监督执行机构，对决策机构监督不力。或对内设机构权限的设置和履行未进行监督，导致无法及时发现和纠正部门越权或权限缺位情况。

1.1.2单位内设机构设置不合理

单位内设机构未根据业务特点和管理需要设置、导致管理层级过多或部门过多，或者集中分散方式选择不当，不利于单位实际业务的开展。或未根据环境变化及时进行调整，导致内设机构不符合单位实际情况。内设机构设立不能满足信息沟通的要求，不利于信息的上传下达和在各层级、各业务之间的传递。

1.1.3单位内设机构职责不清

内部控制组织机构和相关岗位权责分配不清，导致单位在关键职能上职责不清或有职能交叉的现象。岗位书面责任说明书对各内设机构的职责和权限、机构运行流程等描述不清，部门间相互推诿。或无法准确指导业务人员，导致业务人员执行标准不一。

1.2岗位设置不合理，权力制衡机制不完善

内控规范规定，行政事业单位应当加强对权力集中的部门和岗位管理，分级授权、定期轮岗。应明确规定关键岗位的识别程序和原则、关键岗位的职责分工和权限分配、不相容岗位的类别和名称、关键岗位的任职条件和人员素质要求、关键岗位的轮岗方式和周期、不具备轮岗条件的采取专项审计等内容。目前存在以下风险：

1.2.1关键岗位识别不当

未对单位经济活动关键岗位进行识别，或者单位经济活动关键岗位识别不当，可能是由于单位在组织结构设计和人力资源管理方面存在问题。对于一个单位来说，关键岗位是指对单位运营和发展具有重要影响的职位，其职责和能力要求不可忽视。

1.2.2关键岗位的职责不清

关键岗位职责中不能明确描述和说明，或者单位经济活动的关键岗位权责不匹配，导致关键岗位职能不明确、存在交叉，出现推诿扯皮和运行效率低下等问题。

1.2.3不相容岗位未分离

未对单位关键岗位中存在的不相容岗位进行分离，或者在单位关键岗位中未实行轮岗，没有将具有决策权或监督权的岗位与其他岗位进行有效的隔离，不仅会给单位造成重大经济损失，还会破坏单位的声誉和信誉。

1.2.4对关键岗位奖惩设计不当

关键岗位的考核和激励机制设计不合理，无法有效对关键岗位员工进行奖惩，对员工工作积极性调动不足，影响单位经济活动的开展。

1.2.5关键人员培训不当

未针对关键人员开展专门培训，导致关键人员的相关工作技能无法得到提升。关键人员培训方式不当、培训内容与业务实际不相符，导致培训效果不明显，无法满足关键人员的业务需要。

1.2.6关键人员选用不当

选择不具有岗位胜任能力的人员承担单位关键岗位工作，导致单位经济活动实施效率低下，甚至出现由于人员能力不足而产生违法违规现象。选择综合道德素质不高的人员承担关键岗位工作，导致单位关键人员在经济活动开展中，由于经不住诱惑而出现舞弊或者腐败现象。

1.3内控制度不健全，议事决策未落在实处

作为履行公共职能的行政事业单位，随时都要做出各种类型的决策，既包括单位内部开展各种经济活动、处理各种日常业务的事项，也包括单位向社会提供的各种公共服务事项，涵盖了大额资金的使用、大宗设备的采购以及基本建设项目等多个方面。单位开展经济事项决策、执行和监督应当相互分离，保证决策的科学合理；建立集体决策机制，提高单位的决策水平，防范单位决策风险。

1.3.1决策人员缺乏相关专业知识或者素质不高，导致单位经济活动决策水平不高。

1.3.2决策机构职责权限不明确，决策审批权限设置不当，导致出现越权决策或未经授权而进行决策，影响经济活动决策的效果。

1.3.3决策程序不符合国家政策文件，与相关法律法规相冲突，导致单位经济活动违法违规，单位受到相应处罚。

1.3.4决策程序设置不当，或者决策过程控制不严，可能导致单位决策过程中出现舞弊或腐败现象。

1.3.5决策过程缺乏专家论证或技术咨询等环节，决策事项未经集体研究讨论，导致经济活动决策不当，给单位带来负面影响和一定的经济损失。

1.3.6未建立经济活动决策的问责机制，在进行经济活动决策时没有明确的责任追究和监督机制。这种缺失导致了单位在经济活动中的决策过程中存在一定的随意性。

2.加强行政事业单位财务内控的对策

单位层面的内部控制是行政事业单位对内控制的顶层设计，它为业务层面提供了基础，确保业务层面的高效运转，充分发挥单位内部控制的效益，以实现组织目标。

2.1从单位层面加强内部控制的设计

单位层面从组织结构、议事决策、关键岗位、关键人员、会计系统、信息系统六个方面进行内部控制。合理设置组织结构是行政事业单位内部控制的前提；关键岗位应明确权责划分，对关键岗位人员能力提供有效保障；关键岗位人员的能力和素质也是决策有效性的重要保证；会计系统控制必须保证单位财务信息的编报及时准确。信息系统控制则贯穿于单位内部控制的整个过程，旨在提升内部控制的效率和控制的可靠性。单位内部控制的各个方面都相互关联，共同构成一个完整的控制体系。

2.2完善组织结构控制

组织结构设置的核心在于适应我国政府职能转变和机构改革的大环境，建立包括决策机构、执行机构和监督机构三者在内的相互制衡机制。但从实际情况看，由于内部监督机构受制于决策机构，往往只能对本级执行机构和下级决策机构进行有效监督。加强单位内设机构设置，行政事业单位应在职责科学配置的基础上，按照“明确职责、合理分工、精简机构、权责一致”的原则，设置单位内设机构，保证单位决策和执行相协调，有效提高行政效能。行政事业单位内设机构设置的过程中，应当注重体现制衡原则、适应原则、协同原则和稳定原则，以确保单位的决策机构、执行机构和监督机构之间能够相互约束和监督，同时也能够相互协调配合，以保证单位的运作高效稳定。根据单位目标合理配置各内设机构的具体职责要考虑到不同部门的专业性和业务需求，以及人力资源的合理利用。特别是明确财会、内审、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等机构的内部控制职责权限，编制单位内设机构图和部门职责书，建立起一个高效的内部控制体系，提高单位的工作效率和管理水平。

2.3议事决策内部控制措施

建立科学有效的议事决策机制，是行政事业单位开展经济活动、履行单位职能的重要保障。行政事业单位通过明确单位经济活动目标，分析经济活动中可能存在的风险，控制单位经济活动决策制定中的各种风险，保证决策的科学性和有效性。在决策主体方面，单位建立常设的决策机构，明确决策机构的职责权限和人员组成，建立科学合理的决策工作机制。行政事业单位的决策一般由单位领导班子集体决定。为了确保决策的准确和专业性，邀请与具体决策事项相关的专家参加讨论是一种常用的选择，提供更全面的决策依据。同时，决策过程也要遵循科学高效原则，确保决策的可行性和有效性。行政事业单位的决策形成需要按照民主集中制原则，加强调查研究，广泛听取意见，充分进行论证，提高决策效率，保证权力被正确行使，决策被正确贯彻执行。在决策对象和内容方面，单位应对决策事项的类别进行区分，明确不同类别决策事项的审批权限，保证按照规定权限对各类经济活动进行审核审批。单位经济活动的审批权限直接关系到财政资金的使用效率和效果，行政事业单位应当根据经济活动决策事项的类别和标准，制定具体的《审核审批权限表》，在“权责对等”的原则上建立《分级授权审批制度》。对于重大经济活动决策事项建立审批机制和会签制度。完善的单位经济活动决策审核审批制度有助于明确权利和义务，合理规避决策风险。在决策过程中充分发挥集体研究、专家论证和技术咨询的作用，做好决策记录，注重决策落实和反馈。在决策结果方面，单位应定期评估决策结果的科学性和有效性，建立决策责任追究制度，明确决策人员的具体责任。行政事业单位应加强决策过程管理，做好单位决策会议记录，如实反映每位班子成员的决策意见，决策会议记录经每位班子成员核实签字后归档；同时，应注重决策落实落地，加强决策实施过程的监督，跟踪决策执行的效率和效果，避免决策走过场。建立单位议事决策结果公开和责任追究机制，单位应在决策前实现信息公开，不涉及保密事项的决策要做到结果公开，将决策结果置于社会监督之下，保证决策结果的公平和公正。

2.4关键岗位和关键人员控制措施

从事内部控制关键岗位的工作人员应当具备相应的资质能力。为了保证人员具备必要的能力和素质，单位应加大对内部控制关键岗位工作人员的业务培训投入，以帮助他们不断提升自己的业务水平和综合素质。

2.4.1明确关键岗位及职责

在确定行政事业单位关键岗位识别的标准、原则和程序时，要综合考虑单位的性质，预算的类型以及收支管理的特点。关键岗位主要涵盖了预算管理、收支管理、政府采购管理、建设项目管理、资产管理、合同管理以及内部监督等领域。行政事业单位应当根据关键岗位在单位经济活动中的作用，制定《关键岗位说明书》，明确关键岗位的职责分工、管理权限、工作标准和任职条件等，保证关键岗位责权匹配。按程序审批通过，并在单位内部颁布执行，同时每年应进行复核与更新。

2.4.2选拔合格关键岗位人员

行政事业单位应当根据国家相关政策法规，在综合分析单位经济活动规模、复杂程度和管理模式的基础上，结合各关键岗位的性质和职能，明确各关键岗位所需的知识技能和人员素质要求。实际中，行政事业单位应当按照岗位任职条件把好人员入口关，，应加强岗位人员的培训和再教育，不断提升关键岗位人员的工作技能、水平和综合素质，在确保关键岗位人员符合关键岗位任职条件的同时，还可以提升员工的工作能力和职业发展。

2.4.3明确不相容岗位

行政事业单位应重点分析各关键岗位的权限和相互关系，明确单位经济活动中的不相容岗位。如业务授权审批与业务执行之间的不相容；业务执行与业务的监督检查之间的不相容；业务执行与财产保管之间的不相容；业务执行与会计记录之间的不相容；财产保管与会计记录之间的不相容。

2.4.4建立关键岗位轮岗制度

行政事业单位应当建立内部控制关键岗位人员以及相关部门负责人的轮岗制度，对轮岗的方式、周期、条件和要求等内容进行明确；同时按要求开展关键岗位定期评估工作，检查各关键岗位轮岗具体开展情况，监督轮岗工作执行到位。对于不具备轮岗条件的职位，应当随机开展岗位工作情况的抽查，或采取专项审计、部门互审等方式替代，以有效的对关键岗位工作进行监控。为预防关键岗位舞弊现象的发生，必要时可以根据业务实际情况执行关键岗位强制休假制度。

2.4.5建立有效的关键岗位激励和约束机制

通过制定、实施单位经济活动绩效考核方案并对考核结果进行奖惩，激励和约束单位关键岗位，使其工作得以有效开展。在关键岗位建立相应晋升渠道，设计管理考核指标（定量指标），明确奖励和惩罚措施，保证关键岗位管理规范有序。

2.4.6明确关键人员的培训方式、培训内容和培训时间安排

在年初制定具体培训计划安排时，将关键人员培训纳入业务考核，作为业务提升的重要依据，保证关键人员的培训效果。同时，在制定关键人员培训计划时，应准确收集相关培训需求，并与上级单位的相关培训活动相结合，保证关键人员培训具有针对性、培训安排恰当合理。

3.结束语

行政事业单位通过单位层面内部控制体系建设可以及早发现问题，通过关键岗位和人员，提高决策的能力，提高内控水平。事业单位内部控制的优化将成为提升管理效率、确保资产安全、防范风险的关键。随着管理制度的不断完善和技术手段的进步，内部控制将趋向更加精细化、智能化。通过引入先进的信息技术，如大数据分析、人工智能等，事业单位可以实时监控财务状况，及时发现并纠正偏差。同时，加强内部沟通与协作，形成全员参与、全员监督的良好氛围，也是内部控制优化的重要方向。随着外部环境的不断变化，事业单位还需不断调整内部控制策略，以适应新的管理需求。进一步展望事业单位内部控制的优化，除了技术手段的提升，还应重视人的因素。事业单位需要不断加强员工的内部控制意识，通过定期培训和宣传，让员工深刻理解内部控制的重要性，并自觉遵守内控制度。同时，建立激励机制，鼓励员工积极参与内部控制活动，及时反映问题，提出改进建议。此外，事业单位还应加强与外部审计机构、行业协会等的交流与合作，借鉴先进经验，不断完善自身的内部控制体系。通过这些措施，事业单位的内部控制将得到更加全面、深入的优化，为单位的长远发展提供坚实基础。相信在全体员工的共同努力下，事业单位的内部控制将得到持续优化，为单位的稳健发展提供有力保障。

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