深化财政税收体制改革是新时期提高财政税收工作质量、推动国家经济稳定持续发展的重要举措。通过这一改革的推进，有助于化解地方政府的财务风险，规避潜在的隐患和问题，为地方经济发展和综合建设注入活力。地方政府各项工作的有效落实对于提高地方居民的生活质量、促进地方经济发展乃至推动我国整体经济发展具有至关重要的作用。在地方政府履行公共责任的过程中，科学的财政税收体制为地方政府的各项工作奠定了坚实的基础和保障。因此，合理优化财政税收体制、落实财政税收体制改革以降低地方政府的债务风险尤为重要。然而，就目前阶段而言，财政税收体制仍存在一定的问题和不足之处，导致地方政府面临较大的债务风险，主要体现在以下几个方面。

一、地方政府债务风险产生因素

1．财权和事权分配不尽合理

分税制改革的深入实施，无疑为我国财政体制的现代化奠定了坚实基础，确保了国家财政大厦的稳固与繁荣。这一里程碑式的变革，通过明确中央与地方之间的税收分配关系，有效激活了地方政府的积极性与创造力，促进了区域经济结构的优化与升级。然而，随着改革的不断深化，其潜在问题与挑战也日益凸显。

具体而言，基层政府在分税制体系中的尴尬地位尤为值得关注。财政资源向中央及省级政府集中，而基层政府尤其是县级政府，虽在财政分配中处于末端，却肩负着直接面向群众、提供基本公共服务的重任。这种财权与事权的不对称，如同一条紧绷的弦，时刻考验着基层政府的财政管理能力与韧性。

面对日益增长的民生需求与有限的财政资源，基层政府不得不寻求外部融资，债务负担随之加重。长此以往，不仅可能挤压其在教育、医疗等关键领域的投入，影响民生福祉的持续改善，还可能累积形成系统性金融风险，危及地方乃至国家经济的稳定。

因此，如何在坚持分税制改革大方向不变的前提下，通过制度创新，合理调整中央与地方、各级地方政府之间的财权与事权关系，确保各级政府特别是基层政府有足够的财力履行其职责，成为当前亟待解决的重要课题。这不仅需要高层的顶层设计与政策引导，也需要地方政府的积极探索与实践，共同构建更加科学、合理、可持续的财政分配与管理体系。

2．中央转移支付体系存在不科学性

尽管中央政府已构建了一套旨在均衡地区财力、促进公共服务均等化的转移支付制度，但其设计的科学性与实践中的有效性之间仍存在显著差距。当前，转移支付结构失衡，专项转移支付占比偏高，而旨在增强地方财政自主性与灵活性的一般性转移支付比例偏低。这种配置模式加剧了财政资源分配的中央集权倾向，使得中央部委在资金分配上拥有较大话语权，却可能忽视了地方经济社会的多样性和实际需求差异。

专项转移支付虽确保了资金使用的特定目的性和针对性，但也带来了“一刀切”的弊端，难以精准对接地方发展的独特性和紧迫性需求。地方政府在面对资金短缺与项目不匹配的双重挑战时，往往陷入两难境地：一方面，专项资金不能灵活调度以满足其他同样紧迫的需求；另一方面，地方自主项目因缺乏资金支持而难以推进，制约了地方经济结构的优化与区域协调发展的步伐。这不仅削弱了财政资金的利用效率，也影响了政策目标的实现效果，亟待通过优化转移支付结构、增强资金分配的灵活性和透明度来加以改善。

3．地方政府财政来源单一

面对我国各地经济发展不均衡的现状，税源差异显著，这一结构性问题深刻影响着地方财政的稳定性和可持续性。在经济繁荣的东部沿海地区，多元化的产业结构与坚实的税基为地方政府提供了较为充裕的财政收入，有效降低了地方债务累积的风险。然而，在中西部及部分东北地区，经济相对滞后，产业结构单一，税源匮乏，迫使地方政府不得不依赖土地出让金这一“土地财政”模式来填补财政缺口，维持基础设施建设和公共服务供给。

但随着国家对房地产市场调控政策的持续收紧，土地市场降温，房价上涨预期减弱，这一传统融资模式遭遇严峻挑战。地方政府在平衡“稳房价”与“保债务”之间陷入两难境地：既要响应国家调控政策，遏制房价过快上涨，维护房地产市场健康发展，又要避免因土地收入锐减而引发的债务危机加剧。

在融资创新方面，尽管市场呼吁多元化融资渠道以缓解地方财政压力，但现实情况却不容乐观。地方政府债券发行虽为一条正规化融资途径，但其发行条件严苛，额度有限，难以满足所有地方政府的资金需求。同时，过去一些非正规或高风险的融资渠道，如影子银行、地方融资平台等，在监管趋严下逐渐失去市场，进一步压缩了地方政府的融资空间。因此，探索建立更加规范、透明、可持续的地方政府融资机制，成为当前亟待解决的重要课题。

4．政策目标设定不够贴合实际

地方政府债务问题，作为长期累积的复杂议题，其根源深植于经济、社会及政策等多重因素之中。针对不同性质的债务，需采取差异化、精细化的管理策略。对于生产性投资项目，其盈利潜力是缓解债务压力的关键，政府应优化项目管理，确保项目在盈利期能高效转化为现金流，以支持债务偿还，同时促进地方经济可持续发展。

而对于养老金等非盈利性债务，其规模庞大且持续增长，要求政府超越单纯偿还债务的框架，构建更加全面、长远的财政规划体系。这包括加强社会保障体系的改革与完善，提高养老金管理的透明度与效率，以及探索多元化筹资渠道，如引入社会资本合作等，以分散风险，增强债务可持续性。

在债务偿还策略上，政府应坚持长期主义，科学设定还款时间表，确保还款节奏与财政能力相匹配，避免短期内的集中偿债压力。同时，加强债务监测与预警机制，及时发现并应对潜在风险，为地方财政安全保驾护航。

二、深化财政税收体制改革与化解地方政府债务风险的思考

1．重视财税机制改革，妥善应对债务风险

在深化财政体制改革的征途上，首要且关键的一步在于精准界定各级政府间的财政权责边界，形成从中央至县级政府间清晰、科学的财政事权与支出责任划分体系。这不仅要求每一项政策与项目的实施都能获得相应层级的财政资源精准匹配，还需确保权责对等，避免“错位”与“缺位”。中央政府作为宏观调控的舵手，应合理下放财权，特别是加大对基层政府的财政倾斜，通过精细化的税收分配政策，为基层政府注入发展活力，增强其自我造血与服务能力。

同时，着眼于提升公共服务均等化，需将涉及全民福祉的重要领域，如义务教育、生态环保、养老保障等，逐步纳入更高层级政府统筹范畴，以更大范围的资源配置优势，促进公共服务的均衡供给与质量提升。针对地方政府债务风险这一重大挑战，财政体制改革必须创新融资模式，建立健全债务管理体系，包括构建风险预警与防控机制，既积极化解历史遗留债务，又严格管控新增债务，为地方财政安全筑起坚固防线，为经济社会的持续健康发展奠定坚实的财政基石，进而为全面深化改革提供不竭动力与保障。

2．扩大养老金发放范围，确保资金充足

面对地方政府债务风险的复杂局面，创新性地运用养老金发放机制作为缓解策略之一，显得尤为关键。针对因产业转型困境与人口迁徙导致的养老金缺口地区，单纯依赖地方政府举债填补缺口，不仅加剧了财政压力，还形成了债务滚动的恶性循环。因此，必须打破地域限制，探索更高层次的养老金统筹模式。

在全国范围内或至少省级层面实施养老金的统筹管理，能够更有效地整合资源配置，平衡地区间的养老负担。这要求建立更为灵活的养老金转移支付制度，确保资金随人员流动而流动，既保障了劳动力的迁徙自由，也维护了养老金体系的稳定与可持续。同时，强化养老金的投资运营，通过多元化投资渠道实现保值增值，为地方政府债务风险的化解提供更为坚实的资金支撑。若无法顺利推进养老金统筹，将直接制约地方政府在债务管理上的灵活性与效率，进而影响经济社会整体稳定发展。

3．优化转移支付制度，控制专项转移

在深化中央对地方转移支付体系的优化实践中，中央政府应扮演更加积极的角色，不仅在于资金量的增加，更在于赋予地方政府更大的财政自主空间。这要求构建一个动态调整、高度透明的资金分配框架，使地方政府能依据实时数据反馈与未来趋势预测，灵活调整资金配置策略，确保每一笔转移支付都能精准滴灌至地方发展的最迫切需求上。同时，加强财政信息化建设，实现资金流、信息流的高效整合，为科学决策提供坚实支撑。

此外，税收分配制度的改革需同步推进，减少行政壁垒，优化审批流程，确保税收转移支付直接、快速到达地方政府账户，避免中间环节的滞留与损耗，从而提升整体财政运行效率。针对专项转移支付，还应建立精细化的绩效评价体系，确保资金使用效果可量化、可追踪，通过引入第三方评估与公众监督机制，增强透明度与问责性。特别是在扶贫、环保、教育等重点领域，通过定制化的扶持政策与灵活的配套比例，既保障国家大局，又激发地方活力，共同推动经济社会的高质量发展。

4．引入中央与地方两级统筹，加强债务风险管理

针对改革进程中累积的历史性债务问题，中央政府应高屋建瓴，适时出台一系列针对性强、操作性高的政策措施，旨在系统性地化解这些难题。关键在于构建中央与地方两级协同治理的框架，明确责任分工与合作机制，确保政策红利精准落地。地方政府作为债务管理的第一线，需强化债务预警系统，运用大数据、云计算等现代信息技术，提升风险识别的前瞻性和准确性，做到早发现、早干预。

同时，加强中央对地方的指导和监督，通过设立专项基金、提供技术支持与培训等方式，增强地方政府自主化解债务风险的能力。此外，推动财政体制改革，优化转移支付制度，确保地方财政可持续运行，减少过度依赖举债发展的现象。通过这一系列综合措施，力求从源头上减少债务风险滋生的土壤，保障国家经济安全和社会稳定，促进高质量发展。

三、结语

地方债务风险与分税制财政管理体制的复杂交织，凸显了财政体系改革的紧迫性。要有效应对这一挑战，必须从战略高度出发，系统性地审视并应对地方债务累积的深层次原因，包括但不限于经济增速放缓、财政收支不平衡加剧、以及地方政府投资冲动与债务管理机制不健全等。长远计议，需强化财政透明度，建立健全债务风险评估与预警体系，确保债务规模与地方经济承受能力相匹配。同时，深化分税制改革，合理划分中央与地方财权与事权，赋予地方政府更多稳定的税源与财政自主权，减少其对债务融资的过度依赖。此外，优化债务融资结构，拓宽融资渠道，推动地方政府债券市场健康发展，也是缓解债务压力、保障地方政府可持续发展的关键路径。通过这些综合施策，方能有效管控地方债务风险，为地方经济社会的持续健康发展奠定坚实基础。

参考文献

[1]冯立阳.浅谈融资平台公司在化解地方债过程中的财税问题[J].中国经贸,2018,(24):202-203.

[2]范晓琳.基于新财政下税收体制改革的几点思考[J].消费导刊,2019,(40):161.

[3]赵建红.新时代背景下对财政税收体制改革的思考和研究[J].经营者,2019,33(02):14.

[4]张世凤.加强财政税收工作深化改革的分析研究[J].消费导刊,2019,(32):240-242.

作者姓名：白艳茹. 性别：女. 籍贯：陕西白水 学历：大学本科 专业：财税